虚开增值税专用发票，这事儿有点大！

　　依法纳税是每个公民和企业的一项基本义务，我们都应有依法纳税的意识。可不少企业在生产经营中，通过虚开增值税专用发票抵扣税款，这样不仅会对国家税收造成损失，而且还会涉嫌犯罪。 

　　今天，检察官就和大家聊聊虚开增值税专用发票那些事儿。 

　　知识点一：什么是虚开增值税专用发票罪？ 

　　虚开增值税发票罪是指为了牟取非法经济利益，故意违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，给国家造成损失的行为。  

　　知识点二：哪些行为构成虚开增值税专用发票罪？ 

　　根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 

　　根据《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号，下称《危害税收征管司法解释》）第十条第一款，下列五种情形也构成本罪： 

　　1、没有实际业务，开具增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的； 

　　2、有实际应抵扣业务，但开具超过实际应抵扣业务对应税款的增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的； 

　　3、对依法不能抵扣税款的业务，通过虚构交易主体开具增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的； 

　　4、非法篡改增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票相关电子信息的； 

　　5、违反规定以其他手段虚开的。 

　　知识点三：本罪的犯罪主体有哪些？ 

　　本罪的犯罪主体既包括自然人也包括单位。 

　　知识点四：增值税专用发票与增值税普通发票的区别？ 

　　增值税专用发票不仅是购销双方收付款的商事凭证，而且也是购买方增值税一般纳税人抵扣增值税的扣税凭证。 

　　增值税普通发票通常不能作为增值税扣税凭证，除特殊规定外。 

　　知识点五：虚开增值税专用发票的危害？ 

　　利用虚开的增值税专用发票用于抵扣税款从而不交或少交增值税，或用于骗取出口退税，不仅危害税收管理秩序，扰乱同类市场经营主体之间的公平竞争秩序，而且会对国家造成重大的税款损失。 

　　知识点六：如果涉嫌虚开增值税专用发票罪，要承担怎样的后果？ 

　　《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 

　　【检察官提醒】 

　　国家的税收取之于民、用之于民，任何组织和个人都有责任和义务维护国家的税收征管制度。企业要坚持合法合规经营、做到依法纳税，公民也要遵守国家税收制度，切记：不可抱有侥幸心理，以身试法挑战法律底线。